Per 1 juli 2025 wijzigen de regels voor de splitsingsvrijstelling overdrachtsbelasting en wordt het belangrijk om tijdig te herstructureren of voorlopige aanslagen aan te passen om hoge belastingrente en fiscale nadelen te voorkomen.
De splitsingsvrijstelling overdrachtsbelasting wijzigt per 1 juli 2025
De reikwijdte van de huidige splitsingsvrijstelling overdrachtsbelasting blijkt in de praktijk ruimer dan met de oorspronkelijke vormgeving van deze ondernemingsfaciliteit is bedoeld. Hierdoor is het mogelijk om bedrijfsonderdelen met onroerende zaken af te stoten door deze verkoopklaar te maken via een juridische afsplitsing en vervolgens zonder heffing van overdrachtsbelasting aan derde partijen over te dragen. Zonder die vrijstelling is bij een dergelijke handeling over de waarde economisch verkeer van de onroerende zaken 10,4% overdrachtsbelasting verschuldigd.
In de nieuwe splistingsvrijstelling die per 1 juli 2025 geldt, moet je aan vier nieuwe voorwaarden voldoen om van de splitsingsvrijstelling gebruik te kunnen maken:
De betrokken onroerende zaken moeten deel uitmaken van een materiële onderneming of van een zelfstandig onderdeel van een onderneming (ondernemingseis). Beleggingsvastgoed en intern verhuurde bedrijfspanden voldoen daar niet aan;
De verkrijgende vennootschap moet die onderneming minimaal drie jaren na de (af)splitsing voortzetten (voortzettingseis);
De (af)splitsende vennootschap of haar aandeelhouders moeten in de verkrijgende vennootschap een soortgelijk aandelenbelang krijgen als zij vóór de splitsing al hadden (soortgelijkbelangeis).
Dat aandelenbelang moeten zij minimaal drie jaar in bezit houden (aanhoudingseis).
Wanneer kan het verstandig zijn een splitsing nog voor 1 juli 2025 af te ronden?
In minder situaties dan nu kun je vastgoed vanaf 1 juli 2025 zonder heffing overdrachtsbelasting herpositioneren. Daarom kan het verstandiger zijn om dat nog voor 1 juli 2025 te doen. Dan geldt immers nog de huidige ruimhartigere vrijstelling overdrachtsbelasting.
In de volgende situaties kun je dat overwegen:
– Indien je beleggingsvastgoed afsplitst;
– Indien de herpositionering van vastgoed is ingegeven door een ruziesplitsing;
– Indien je vastgoed in verband met een bedrijfsopvolgingstraject afsplitst.
Dat laatste speelt als het vastgoed is ondergebracht in jouw holding/beheer bv met daaronder de werkmaatschappij waarin de onderneming zich bevindt. En het jouw wens is het ondernemingsvermogen – bestaande uit het pand en de aandelen in de werkmaatschappij- in het kader van een bedrijfsopvolging af te splitsen. Vanwege de wetswijziging verandert er het volgende:
Vanaf 1 juli 2025 moet je de ‘tweetrapsraket’ naar een ‘drietrapsraket’ ombouwen. Alleen dan geldt de vrijstelling overdrachtsbelasting. De splitsing van een pand zonder een onderneming komt hier niet langer meer voor in aanmerking.
Die herstructurering moet i.v.m. de aanhoudingseis van 3 jaar tijdig plaatsvinden.
Kortom, om alvast te anticiperen op de mogelijk toekomstige bedrijfsopvolging met het vastgoed, is het ter voorkoming van overdrachtsbelasting zinvol de herstructurering voor 1 juli a.s. af te ronden.
Als je wilt weten wat in jouw situatie verstandig is, bespreken wij dat natuurlijk graag met jou. Daarvoor kun je contact opnemen met onze fiscalisten Erwin Gritter of Casper Lacroix.
Beperk 9% belastingrente en vraag nu voorlopige aanslag aan en doe BTW suppletie !
Inkomstenbelasting
Verzoek jij nu een juiste voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2024? Dan zal de Belastingdienst een voorlopige aanslag opleggen en dan beperk je de belastingrente. De belastingdienst brengt vanaf 1 januari 2025 6,5% belastingrente in rekening tot de vervaltermijn van de aanslag. Over 2024 is de belastingrente zelfs 7,5%
TIP! Voorkom deze rente en dien dus op tijd jouw voorlopige aangifte in. Als je in maart 2025 of april 2025 een voorlopige aanslag 2024 aanvraagt voorkom je de belastingrente.
Denk er vooral aan om de voorlopige aanslag te verhogen:
– als de winst uit onderneming hoger is dan in de voorlopige aanslag staat
– er dividend is uitgekeerd
– als in voorgaande jaren de voorlopige aanslag te laag was opgelegd
– bij box 3 vermogen als deze is gestegen en doordat de rendementspercentages bekend zijn en hoger zijn dan in voorlopige aanslag
De rendementspercentages box 3 2024 zijn bekend en zijn:
– Voor bank- en spaartegoeden 1,44% (in voorlopige aanslag is vaak uitgegaan van 0,92%)
– Voor schulden 2,61% (in voorlopige aanslag is vaak uitgegaan van 2,46%)
– En voor overige bezittingen 6,04%
Vennootschapsbelasting
Ook voor de vennootschapsbelasting (VPB) gelden termijnen waarbinnen de Belastingdienst geen belastingrente mag berekenen. Vraag een juiste voorlopige aanslag vennootschapsbelasting 2024.
9% belastingrente!
De belastingrente is vanaf 1 januari 2025 voor de vennootschapsbelasting is 9%. Over 2024 is de belastingrente 10%. Dien dus een correcte voorlopige aanslag van de vennootschapsbelasting in. Zo beperk jij de belastingrente.
TIP! Zorg dat je nauwkeurig de verschuldigde belasting inschat. Is de schatting te laag, dan berekent de Belastingdienst namelijk over het meerdere alsnog belastingrente voor vervallen termijnen vanaf 1 juli 2025. Is de schatting te hoog, dan vergoedt de Belastingdienst echter geen belastingrente over de in eerste instantie te veel betaalde belasting.
Omzetbelasting
Wanneer je in 2024 te weinig hebt aangegeven en afgedragen aan btw, dan ben je verplicht te corrigeren met een btw-suppletie. Als deze btw-suppletie vóór 1 april 2025 bij de Belastingdienst binnen is, berekent de Belastingdienst geen belastingrente (in 2025 6,5%!). Is de btw-suppletie 2024 niet vóór 1 april 2025 bij de Belastingdienst binnen, dan berekent de Belastingdienst vanaf 1 januari 2025 6,5% belastingrente. Is het te suppleren btw-bedrag € 1.000 of minder, dan verwerk je dit in jouw eerstvolgende btw-aangifte en dien je geen btw-suppletie in. Om een vergrijpboete te voorkomen, kan indienen van de btw-suppletie al op een eerder moment nodig zijn. Vanaf 2025 moet je daarvoor namelijk binnen acht weken nadat je constateert dat je een btw-suppletie moet doen, deze ook indienen. Verder geldt dat je de btw-suppletie moet indienen voordat je weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de Belastingdienst al bekend was of zou worden met de te weinig aangegeven of afgedragen btw.
Vragen?
Heb je hier hulp bij nodig? Neem contact op met jouw contactpersoon of met onze fiscalist Casper Lacroix.
Mogelijk te hoog vastgestelde Aof-premie: wat betekent dit voor jou als werkgever?
Sommigen beweren dat de premie voor het arbeidsongeschiktheidsfonds (Aof) al jaren te hoog is vastgesteld. Hierdoor heb jij als werkgever mogelijk te veel premie betaald. Er wordt een collectieve claimactie gestart om de mogelijk te veel betaalde premies terug te vorderen. In deze bijdrage vertellen wij je hier meer over.
Wat is de Aof-premie precies?
De Aof-premie is een verplichte bijdrage die jij als werkgever betaalt. Deze premie financiert arbeidsongeschiktheidsuitkeringen zoals de WIA. Jij draagt deze premie af via de loonaangifte. De overheid stelt het percentage jaarlijks vast.
Te veel premie betaald?
Volgens sommigen valt de Aof-premie sinds 2019 hoger uit dan deze zou moeten zijn. Dit heeft geleid tot een fondsoverschot eind 2025 van zo’n € 40 miljard. Deze grote reserves roepen vragen op over de noodzaak van de huidige premiehoogte.
Sommigen beweren dat ruim 20% van de betaalde Aof-premie ten onrechte is geheven.
Kun je de te veel betaalde Aof-premie terugvragen?
Als je de mogelijk te veel betaalde Aof-premie wil terugvragen kun je deelnemen aan een collectieve claimactie. Hieromtrent wordt een gerechtelijke procedure gevoerd. Of je recht hebt op een teruggave van betaalde premies hangt af van de uitkomst van deze procedure.
Let op! Met dit artikel informeren wij jou over de nieuwste ontwikkelingen op het gebied van de Aof-premie. We oordelen niet over de rechtmatigheid of haalbaarheid van de procedure. De afweging om hier al dan niet aan deel te nemen laten we aan jou als werkgever.
