Als directeur-grootaandeelhouder (dga) bent u in de unieke positie om zakelijke transacties aan te gaan met uw eigen bv. Dit biedt kansen, bijvoorbeeld via leningen, beleggingen of het onderbrengen van een pand, maar vraagt ook om zorgvuldigheid. Fiscale regels, zakelijk handelen en een goede administratie zijn cruciaal om problemen met de Belastingdienst te voorkomen en optimaal te profiteren van de mogelijkheden.
Zakelijk handelen is essentieel
Elke transactie tussen u en uw bv moet voldoen aan zakelijke voorwaarden. Vraag uzelf bij iedere overeenkomst af: zou ik deze deal ook sluiten met een onafhankelijke derde partij? Zo voorkomt u dat de Belastingdienst de afspraak als onzakelijk beschouwt, met alle fiscale gevolgen van dien.
Voorbeelden waarbij dit speelt:
-
Leningsovereenkomsten: Leg afspraken schriftelijk vast, inclusief rentepercentage, aflossingstermijnen en zekerheden.
-
Borgstellingen: Alleen fiscaal aftrekbaar als deze ook zakelijk te verantwoorden zijn.
-
Aankoop of verkoop van privébezit aan de bv: Onderbouw de waarde goed, bijvoorbeeld met een taxatie.
Let op bij geld lenen – in beide richtingen
Veel dga’s hebben een rekening-courantverhouding met hun bv. Dit mag onder voorwaarden renteloos blijven zolang het saldo binnen ± € 17.500 blijft. Wordt dat bedrag overschreden, dan moet over het hele saldo rente worden berekend.
Wilt u meer lenen van uw bv, let dan op de zogenoemde ‘dga-tax’: sinds 2023 wordt alles boven de € 500.000 aan schulden bij uw eigen bv (inclusief schulden van uw partner en kinderen in rechte lijn) als inkomen in box 2 belast. De peildatum voor 2025 is 31 december.
Leent u als werknemer van de bv, bijvoorbeeld voor een fiets of woning? Dan gelden specifieke regels voor belastingheffing over het rentevoordeel. Voor een eigenwoninglening is de rente aftrekbaar in box 1, mits er een zakelijke overeenkomst is én voldaan wordt aan de wettelijke aflossingseisen.
Andersom: als u geld leent aan uw bv, dan zijn de ontvangen rentebaten progressief belast in box 1 via de TBS-regeling. Ook hier is het belangrijk dat de lening zakelijk is.
Sparen of beleggen in de bv
Steeds meer dga’s kiezen ervoor om privévermogen onder te brengen in hun bv. Dat kan fiscaal gunstig zijn: het werkelijke rendement in de bv is belast, terwijl u in box 3 met een forfaitair rendement te maken krijgt. Een bijkomend voordeel is dat vermogen in uw bv niet meetelt voor de vermogenstoets bij toeslagen.
Investeren in een bedrijfspand: privé of via de bv?
Een veelvoorkomende keuze voor dga’s is het investeren in een eigen bedrijfspand. Dit kan zowel via privé als via de bv:
-
Via de bv: de huurinkomsten worden belast met vennootschapsbelasting; dit kan aantrekkelijk zijn vanwege het lage Vpb-tarief.
-
Via privé (TBS-regeling): opbrengsten en lasten vallen in box 1. Door de TBS-vrijstelling van 12% kan het effectieve belastingtarief lager uitvallen.
Let op de afschrijvingsbeperking: sinds 2024 mag op bedrijfspanden niet meer worden afgeschreven als de boekwaarde de WOZ-waarde bereikt.
Studiekosten en personeelsregelingen
Uw bv mag u – of uw kind in dienst – een studiekostenvergoeding geven. Deze is alleen onbelast als de opleiding direct verband houdt met het huidige of toekomstige werk. Behandel uw kind hierin niet gunstiger dan andere werknemers om onzakelijkheid te voorkomen.
Ook het verstrekken van personeelsleningen is mogelijk, bijvoorbeeld voor een fiets of woning. Houd rekening met de fiscale regels rond rentevoordeel, bijtelling en toepassing van de werkkostenregeling.
Dividend en belasting in box 2
Bij dividenduitkeringen geldt vanaf 2025 een tweeschijventarief in box 2:
Let op dat ook bepaalde andere voordelen, zoals onzakelijke leningen, als uitdeling kunnen worden aangemerkt en daarmee ook onder box 2 vallen.
Tot slot: benut de kansen, voorkom risico’s
Zakendoen met uw eigen bv kan fiscaal aantrekkelijk zijn, mits u zich aan de regels houdt. Zorg voor goede documentatie, handel altijd zakelijk en laat belangrijke afspraken toetsen door een adviseur. Zo voorkomt u fiscale tegenvallers én benut u de voordelen die deze bijzondere relatie u kan bieden.
