Een kantoor aan huis is handig en kan fiscale voordelen opleveren, maar de Belastingdienst stelt duidelijke voorwaarden. Of je recht hebt op aftrekposten of btw-teruggave, hangt onder andere af van de inrichting van je werkruimte, de rechtsvorm van je onderneming (zoals een bv of eenmanszaak) en het zakelijke gebruik van de ruimte. In dit artikel lees je waar je op moet letten.
Wanneer is een werkruimte fiscaal kwalificerend?
Een werkruimte is alleen fiscaal voordelig als deze kwalificerend is. Dat betekent dat aan twee voorwaarden moet worden voldaan:
Zelfstandigheidseis
De ruimte moet duidelijk zelfstandig zijn. Denk aan een eigen ingang en eigen sanitair, zodat de werkruimte ook aan een derde te verhuren zou zijn. Een werkkamer in je woonkamer of zolder voldoet hier niet aan. Een verbouwde garage met eigen toegang kan dat wel zijn.
Inkomenseis
Een groot deel van je inkomen moet je in of vanuit deze ruimte verdienen:
Voor eenmanszaken, vof of maatschap
Privévermogen
-
Is de werkruimte niet kwalificerend? Dan mag je de kosten niet aftrekken en geldt de eigenwoningregeling.
-
Is de werkruimte wél kwalificerend? Dan mag je een vast percentage van de WOZ-waarde (6,04% in 2024) aftrekken, net als energiekosten, onderhoud en verzekeringen. Inrichtingskosten zijn niet aftrekbaar, maar mogelijk wel in aanmerking voor investeringsaftrek en btw-teruggaaf.
Ondernemingsvermogen
-
Bij etikettering als ondernemingsvermogen zijn meer kosten aftrekbaar.
-
Heb je de volledige woning als ondernemingsvermogen opgevoerd, dan geldt een bijtelling voor privégebruik (1,2% van de WOZ-waarde).
-
Bij gesplitste etikettering (alleen de werkruimte zakelijk) vervalt die bijtelling bij een kwalificerende werkruimte.
-
Bij huur: een evenredig deel van de huur en kosten is aftrekbaar als de werkruimte kwalificeert.
Voor ondernemers met een bv
Kwalificerende werkruimte
De ruimte wordt door jou, als dga, ter beschikking gesteld aan je bv.
-
Voor de bv is de vergoeding aftrekbaar van de winst.
-
Voor jou valt de vergoeding in box 1 (tbs-regeling), met recht op een vrijstelling van 12%.
-
De werkruimte valt buiten de eigenwoningregeling en wordt apart aangegeven.
Niet-kwalificerende werkruimte
De ruimte blijft deel uitmaken van je eigen woning.
-
Een vergoeding van de bv aan de dga geldt als loon.
-
Dit loon kan ondergebracht worden in de werkkostenregeling. Binnen de vrije ruimte is dat belastingvrij voor de bv. Overschrijding leidt tot 80% eindheffing.
Btw-regels
Eenmanszaak/vof
Gebruik je de ruimte zakelijk en lever je btw-belaste prestaties? Dan kun je de btw op bijvoorbeeld energie, inrichting en onderhoud (gedeeltelijk) terugvragen.
Bv/dga
Bij verhuur aan de bv is btw-aftrek bij onzelfstandige werkruimtes vaak niet toegestaan, al is daar discussie over. Overleg met je adviseur om misverstanden of naheffingen te voorkomen.
