Wat kunt u of moet u als ondernemer, dga, werkgever of particulier aan het einde van 2025 regelen? Wat verandert er per 2026 waar u nu nog op kunt anticiperen? We geven u tien belangrijke tips.
Let op! Een aantal van de bovengenoemde tips is nog niet definitief en moeten nog door de nieuwe Tweede Kamer en de Eerste Kamer worden goedgekeurd. Daarom overleggen wij graag met u persoonlijk of het verstandig is wel of geen stappen te zetten.
1. Anticipeer op 12% extra belasting voor fossiele auto’s van de zaak
Vanaf 1 januari 2027 betalen werkgevers een extra belasting van 12% over de cataloguswaarde van fossiele personenauto’s (CO₂-uitstoot groter dan nul) die voor het eerst ook voor privégebruik aan werknemers ter beschikking worden gesteld.
Let op: woon-werkverkeer telt ook als privégebruik!
Voor auto’s die vóór 2027 ter beschikking worden gesteld, geldt de heffing pas vanaf 17 september 2030. Overweeg dus tijdig de overstap naar een emissievrije auto, zeker bij aanschaf of lease met een langere looptijd.
Let op: De bijtelling voor de auto van de zaak blijft bestaan. De lage bijtelling voor emissievrije auto’s vervalt per 2026. Schaft u nog in 2025 een elektrische auto aan, dan profiteert u nog maximaal 5 jaar van de lage bijtelling.
2. Plan de samenstelling van uw vermogen (box 3)
Heeft u privévermogen? Dan bepaalt niet alleen de hoogte, maar ook de samenstelling van uw vermogen hoeveel belasting u betaalt in box 3.
Roerende zaken voor eigen gebruik – zoals inboedel, sieraden of een boot – tellen niet mee in box 3.
Tip: koop roerende zaken vóór 1 januari 2026, zodat deze niet meetellen bij het vermogen op de peildatum.
Heeft u een onroerende zaak verkocht? Zorg dat de notariële overdracht ook vóór 1 januari 2026 plaatsvindt. Dan betaalt u over dat vermogen slechts het lage rendement van banktegoeden, in plaats van het hogere tarief van 7,78%.
Let op: Advies over box 3 is altijd maatwerk. Bespreek uw persoonlijke situatie met uw adviseur.
3. Controleer of u de tegenbewijsregeling box 3 kunt toepassen
Is uw werkelijk rendement lager dan het door de Belastingdienst vastgestelde rendement? Dan kunt u mogelijk gebruikmaken van de tegenbewijsregeling box 3.
Deze regeling geldt in principe voor de jaren 2017 t/m 2027.
Voor de jaren 2017–2020 is dit alleen mogelijk als uw definitieve aanslag op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk was en u tijdig bezwaar heeft gemaakt of ambtshalve vermindering heeft aangevraagd.
De Belastingdienst verstuurt hierover vanaf juli 2024 brieven. Zodra u deze ontvangt, neem direct contact op met uw adviseur – de reactietermijn kan beperkt zijn tot 12 weken.
Let op: Bij het berekenen van het werkelijke rendement tellen ook ongerealiseerde waardeveranderingen mee.
Tip: Is uw werkelijk rendement hoger? Dan hoeft u niets te doen.
4. Dividend uitkeren of nog niet?
In 2025 bedraagt het box 2-tarief:
Overweeg om dividenduitkeringen te spreiden en gebruik te maken van de lagere schijf. Plan daarom uw dividendbeleid voor de komende jaren zorgvuldig.
5. Anticipeer op btw-herzieningsdiensten vanaf 2026
Vanaf 2026 geldt de btw-herzieningsregeling ook voor diensten aan onroerende zaken van minimaal € 30.000 (excl. btw).
Deze regeling geldt voor meerjarige investeringsdiensten, zoals renovaties, verbouwingen en installaties.
Wijzigt binnen vijf jaar (jaar van ingebruikname plus vier) het gebruik van het pand voor btw-belaste of btw-vrijgestelde prestaties, dan moet de btw-aftrek worden herzien.
Tip: Neemt u de dienst vóór 1 januari 2026 in gebruik, dan valt deze buiten de nieuwe regeling.
De grens van € 30.000 geldt per dienst.
6. Handhaving op schijnzelfstandigheid
Vanaf 1 januari 2025 handhaaft de Belastingdienst weer actief op schijnzelfstandigheid. Vanaf 2026 kunnen ook boetes worden opgelegd, zelfs zonder opzet of kwade trouw.
Controleer uw samenwerking met zzp’ers:
Let op: De praktijk is doorslaggevend, niet het contract.
7. Koop tweede woning pas in 2026
Koopt u een woning die u niet zelf bewoont (bijv. voor verhuur aan uw kind)? Wacht – indien mogelijk – tot na 2025.
Vanaf 2026 daalt de overdrachtsbelasting voor dergelijke woningen van 10,4% naar 8%.
Voorbeeld: bij een woning van € 500.000 scheelt dit al € 12.000.
8. Benut uw vrije ruimte (werkkostenregeling)
Binnen de werkkostenregeling (WKR) kunt u werknemers belastingvrij vergoedingen geven zolang u binnen de vrije ruimte blijft:
Heeft u nog vrije ruimte over in 2025? Gebruik deze voor bonussen of personeelsvoorzieningen.
Restant vrije ruimte kunt u niet meenemen naar 2026.
Tip: Tot € 2.400 per werknemer per jaar wordt verondersteld dat voldaan is aan de gebruikelijkheidstoets.
Ook dga’s kunnen hiervan profiteren binnen de regels.
9. Koop nog dit jaar een lijfrente
Betaalt u in 2025 voor een lijfrente, dan kunt u deze aftrekken in uw aangifte als u een pensioentekort heeft.
De jaarruimte 2025 bedraagt 30% van het inkomen (maximaal € 35.798).
Heeft u reserveringsruimte uit voorgaande jaren, dan kunt u tot € 42.108 extra gebruiken.
Let op: De betaling moet in 2025 plaatsvinden.
Zo verlaagt u niet alleen uw inkomen in box 1, maar ook uw vermogen per 1 januari 2026 in box 3.
10. Laat uw herinvesteringstermijn niet verlopen
Heeft u in 2022 een herinvesteringsreserve (HIR) gevormd? Dan moet u deze vóór 31 december 2025 gebruiken voor een nieuwe investering.
Doet u dit niet, dan valt de HIR vrij en betaalt u hierover belasting.
Tip: In bijzondere gevallen is een verlenging van de termijn mogelijk. Raadpleeg hiervoor uw adviseur.
Tot slot
De hierboven genoemde punten zijn slechts een selectie van de belangrijkste fiscale aandachtspunten voor de komende jaren. Er zijn nog meer wijzigingen, kansen en aandachtspunten die relevant kunnen zijn voor uw situatie.
Wilt u alle fiscale tips en eindejaarstips rustig nalezen?
Klik dan hier
